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　　在成本回收方面，关键在于税法能否合理界定应税收入、是否允许企业充分扣除经营成本。具体评估围绕三方面展开。一是亏损冲抵规则，通过结转（冲抵未来利润）和回溯（冲抵过去利润）条款，帮助企业“平滑”经营风险与收入波动。二是资本成本摊销，摊销政策更宽松的国家得分更高。三是存货核算方法，允许后进先出法（指假定后入库的存货先发出，据此计算发出存货成本的方法）的国家得分最高，有14个经合组织成员国允许使用这一方法。

　　在税收优惠和税制复杂程度方面，则聚焦于税收政策的中性与简洁性。知识产权制度、研发税收补贴、数字服务税等激励措施可能扭曲经济决策而影响得分。税制复杂程度包括几个方面：其一为适用于企业收入的独立税种与税率层级数量，葡萄牙的税率层级最多，共设6档税率；其二为是否对企业收入征收附加税，仅法国、德国、日本、卢森堡这4个国家征收企业附加税；其三为各国从与企业利润相关的其他税种中筹集的收入规模，意大利、冰岛等国存在此类税收收入，不仅增加了企业的合规成本，还提升了税负的不确定性。